Straty ze sprzedaży: księgowanie, księgowość

Organizacje zajmujące się sprzedażą hurtowąhandel, magazynowanie zapasów produktów w magazynach. Z przestarzałych towarów okresowo trzeba się pozbyć. Mogą zostać odpisane lub sprzedane po cenie niższej niż koszt. Przedsiębiorstwa mogą również sprzedawać urządzenia po wynegocjowanych kosztach, które znajdują się poniżej bilansu. Jak w takich przypadkach odpisać stratę ze sprzedaży systemu operacyjnego?

Prawodawstwo

Straty wynikające ze sprzedażysprzęt jest uważany przez podatnika za część wydatków z tytułu podatku dochodowego (art. 268 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest on uwzględniony w innych wydatkach i jest odpisywany w równych częściach przez pozostały okres użytkowania.

W BU do wyświetlania informacji o sprzedażyOS jest używany przez 91 „Pozostałe przychody i koszty”, jak również jako sub-konto „Utylizacja sprzętu.” Na ДТ koszt odpisanego obiektu jest wyświetlany, w jednostkach pieniężnych - skumulowana amortyzacja. Po zbyciu wartość końcowa zostaje odpisana na konto 91.

Sprzedaż systemu operacyjnego ze stratą: publikowanie

• Podkonto DT01 "Utylizacja" Subkonto KT01 "OS w użyciu" - koszt początkowy obiektu został spisany.
• DT02 KT01 sub „unieszkodliwianie” - odpisane dotychczasowe umorzenie.
• Subkonto DT91 "Inne wydatki" Subkonto KT01 "Utylizacja" - wartość rezydualna została odpisana.
• ДТ62 (76) КТ91 "Inne dochody" - sprzęt został sprzedany po uzgodnionej cenie.
• ДТ91 "Inne wydatki" КТ68 - VAT jest dodawany.
• DT50 (51) KT62 (76) - przyszła płatność.
• ДТ99 КТ91 - wynik finansowy został odzwierciedlony.

W BU kwota straty ze sprzedaży sprzętu ww pełni zaangażowany w ustalanie ostatecznego wyniku organizacji. W NU kwota straty za okres sprawozdawczy jest częściowo odzwierciedlona, ​​aw BU - w całości, tzn. Występują różnice podatkowe. Dlatego, oprócz powyższych wpisów, musisz wygenerować takie transakcje:

- w momencie sprzedaży: ДТ09 КТ68 - aktywo podatkowe znajduje odzwierciedlenie;

- miesięcznie: ДТ68 КТ09 - aktywo podatkowe zostało częściowo spłacone.

1C

Implementacja sprzętu znajduje odzwierciedlenie w programie dlakonto 91. Księgowania są tworzone przez dokument "Transfer systemu operacyjnego". Wynik finansowy jest szacowany poprzez porównanie kwot dla CT 90.01.1 i 90.02.1 dla każdego obiektu.

W dokumencie "Operacja (BU i OU)" na karcie NU należy wyświetlić straty sprzedaży. Publikacje: КТ99,09 ДТ97.03. Różnice przejściowe pokazane są w pozycji KT91.02.П ДТ97.03.

Następnym krokiem jest wypełnienie katalogu "Wydatki przyszłych okresów":

• Typ BPO - realizacja zamortyzowanego obiektu.
• Uznanie wydatków - według miesięcy.
• Ilość straty.
• Rozpoczęcie obciążenia - 01 dzień miesiąca następującego po bieżącym.
• Koniec odpisu wynosi 30 (31) datę miesiąca, w którym obiekt zostanie w całości spisany.
• Konto: 91,02.
• Subcontom BU (NU) - artykuł "Najlepsze wyniki po wdrożeniu systemu operacyjnego".

Następnie należy sporządzić dokumenty regulacyjne dla danego miesiąca: określenie wyniku finansowego, obliczenie elektrowni jądrowej.

Wdrażanie papierów wartościowych

Procedura określania podstawy opodatkowania jest uregulowana w art. 214 kodeksu podatkowego. Postanowienia w niej opisane mają zastosowanie do operacji realizacji, wymiany, konwersji i spłaty CB.

Zastanów się, jak oblicza się zysk, stratę ze sprzedaży. Formuła:

Rezultatat = dochód ze sprzedaży - koszty.

Dochód jest rozliczany osobno za pomocą certyfikatów,które są przedmiotem obrotu na rynku, oraz te, które nie pojawiają się na liście, ale spełniają wymagania określone przez Bank Centralny. Zgodnie z Ordynacją podatkową, uznaje się datę otrzymania:

• W gotówce - dzień przekazania środków na rachunek maklerski powiernika lub posiadacza banku centralnego.
• W naturze - dzień przekazania dochodów. Zwykle w takich operacjach niektóre certyfikaty są wymieniane na inne.

Przy obliczaniu wyniku finansowego uwzględnia się takie koszty:

• kwoty przekazane emitentowi zapłaconemu w ramach umowy;
• zapłata za usługi profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych;
• dopłata, zniżka wypłacana przez fundusz wzajemny przy zakupie lub umarzaniu jednostki;
• opłata za wymianę;
• opłacone podatki;
• zapłata za usługi rejestratorów;
• kwoty% zapłacone przez posiadacza za pożyczki otrzymane w celu zawierania transakcji z Bankiem Centralnym;
• inne koszty związane z zakupem certyfikatów.

Jeżeli podatnik wymienił bank centralny, tylko kwoty zapłacone za pierwsze certyfikaty są ujmowane w przychodach. Wszystkie koszty muszą być udokumentowane.

Jaki jest zysk, strata ze sprzedaży? Komentarze są następujące:

• DT76 KT91-1 - dodatni wynik finansowy uzyskano ze sprzedaży akcji innej organizacji;
• DT91-2 KT58-1 (76) - wartość banku centralnego i koszty związane z jego przejęciem zostały odpisane.

Przykłady

W 2014 roku spółka sprzedała papiery wartościowe na podstawie umów kupna-sprzedaży:

• 01.04 - sprzedano 10 tysięcy sztuk. akcje za 1,5 mln rubli;
• 25,04 - 50 akcji, które nie są przedmiotem obrotu na rynku, zostało sprzedanych za 50 tysięcy rubli.

Łączna kwota wydatków na przechowywanie pierwszej grupy papierów wyniosła 1,3 mln rubli, a druga - 55 tys. Rubli. Wynik finansowy obliczany jest osobno.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tys. Rubli.

2. 50 - 55 = - 0,5 tys. Rubli.

Oznacza to, że organizacja otrzymała stratę ze sprzedaży akcji, które nie były przedmiotem obrotu na rynku.

Funkcje

Podstawą naliczania podatków jest zysk zwdrożenie banku centralnego. Jednocześnie, jeżeli w raportowanym okresie zostały dokonane transakcje na niezbywalnych certyfikatach, zyski z nich są pomniejszane o straty poniesione na inne transakcje o podobnych papierach wartościowych.

W 2015 r. Dokonano 2 transakcji zakupu i sprzedażycertyfikaty nie będące przedmiotem obrotu na rynku. Jeden otrzymał zysk w wysokości 300 tysięcy rubli, a drugi - stratę w wysokości 25 tysięcy rubli. W tej sytuacji podstawą naliczenia podatku będzie skumulowany wynik finansowy: 300 - 25 = 275 tys. Rubli.

Obrót rachunków

Wynik finansowy transakcji z takimi papierami wartościowymijest ustalany w sposób opisany powyżej: od przychodów ze sprzedaży odejmuje się sumę wszystkich kosztów. Zgodnie z kodeksem podatkowym strata ze zbycia weksli i innych papierów wartościowych uzyskanych w poprzednim okresie może zmniejszyć podstawę opodatkowania transakcji z podobnymi certyfikatami w bieżącym okresie. Wynika z tego, że zysku z głównej działalności nie można zmniejszyć o ujemny wynik finansowy z transakcji z Bankiem Centralnym.

Rachunek może być przedstawiony do zapłaty z góry. W celu uwzględnienia wyniku finansowego dla takich transakcji, jak transakcje z Bankiem Centralnym, konieczne jest wykupienie rachunków jako Bank Centralny. Oznacza to, że musi istnieć dokument potwierdzający fakt zakupu i sprzedaży zaświadczenia o wartości pieniężnej.

Jeśli rachunek został otrzymany jako środek płatniczy, towynik finansowy operacji w celu jego umorzenia nie występuje. Organizacje nie mogą osobno obliczyć podstawy opodatkowania dla takich transakcji i przypisać kwotę dyskonta do strat.

Kompensacja

Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje osoby fizycznemożliwość przeniesienia ujemnego wyniku finansowego do następujących okresów podatkowych dla papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na rynku. Straty z działalności zmniejszają podstawę do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwoty nieuwzględnione w bieżącym roku mogą zostać przeniesione na następny rok w całości lub w części. Ta sama liczba może zostać zmniejszona dziewięć razy.

Sprzedawanie materiałów ze stratą

Pozostaje w magazynach, które są moralnie przestarzałe,podlegają odpisom lub sprzedaży. W drugim przypadku cena sprzedaży będzie prawdopodobnie mniejsza niż cena zakupu. Powstała w ten sposób strata jest brana pod uwagę przy opodatkowaniu zysków, przychody ze sprzedaży są uwzględniane w przychodach ze sprzedaży, a koszty są przypisywane do kosztów produkcji (art. 268 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli cena transakcji przekracza o 20% wartość rynkową podobnych towarów, podatek może dodać do elektrowni jądrowej i odsetek.

Operacje

Aby wyświetlić wynik finansowy zwykłych rodzajów zatrudnienia, konto 90 "Sprzedaż" jest świadczona. Do tego generowane są subkonta, zgodnie z którymi:

• 90.01 - Przychody ze sprzedaży.
• 90.02 - Koszt własny.
• 90.07 - Wydatki na wdrożenie.
• 90.09 - "Zysk / strata ze sprzedaży".

Przykład:

Przez miesiąc firma otrzymała 900 tysięcy rubli. rubli. jako przychód. Koszt sprzedanych towarów to 790 tysięcy rubli. Wydatki na sprzedaż - 68 tys. Zł. Oblicz zysk, stratę ze sprzedaży. Publikacje:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - przychody są otrzymywane.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - uwzględniono koszt towarów.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - wydatki są odpisywane.

Wynik finansowy:

• ДТ90,01 Т 90,09 - 900 000
• ДТ90,09 КТ90,02 - 790 000
• ДТ90,09 КТ90,07 - 68,000

Saldo końcowe konta wynosi 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Na koniec okresu sprawozdawczego spółka otrzymała zysk.

Jeśli liczba punktów kontrolnych byłaby większa niż TK, konto zostało zamknięte, publikując:

ДТ99 КТ 90.09 - strata jest rozpoznawana.

Dopłaty towarowe

Czasami ceny produktów zmieniają się w połowie okresu rozliczeniowego. Rozważ przykład podniesienia marży handlowej w postaci tego samego procentu dla wszystkich towarów.

Formuły:

• Przychody brutto = obrót * Wzrost / 100.
• Dodatek = Znacznik wymiany (%) / (100 + Znacznik wymiany (%)).

W LLC, saldo towarów na kontach 41 do 01.07 wyniosła 12,5 tys. Rubli. Marża handlowa za 01.07 (konto 42) wyniosła 3,1 tys. Rubli. W lipcu produkcja została zakupiona za kwotę 37 tysięcy rubli. bez VAT. Dla wszystkich towarów dodano dopłatę do obrotu - 35%. Firma otrzymała przychód w wysokości 51 tysięcy rubli. (w tym VAT - 7,78 tys. rubli). Koszty sprzedaży - 5 tysięcy rubli.

Wysokość opłaty handlowej wynosiła:

- w przypadku nowych produktów: 37 000 x 35% = 12 950 rubli.

- w przypadku sprzedawanych produktów: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Przychód brutto: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubli.

Pokażemy zyski w BU, straty ze sprzedaży. Publikacje:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - dochody są odzwierciedlone.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - VAT.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - kwota marży zostaje odpisana.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - koszty sprzedaży są odpisywane.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - uwzględniono wydatki na sprzedaż.
• ДТ90-9 КТ99 - otrzymuje się zysk w wysokości: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Istnieją również przypadki, w których premia jest przypisywana osobno do każdej grupy towarów. Następnie formuła obliczania dochodu brutto będzie:

VD = (Obrót (1) x Dodatkowe obciążenie + ... + Obrót (n) x Przyrost) / 100

Saldo towarów na początku miesiąca wynosi 16 800 rubli. Produkty otrzymano w wysokości 33,2 tys. Rubli. Marża towarowa wynosi 39% dla pozostałych towarów i 26% dla nowego przybycia. Przychody ze sprzedaży - 50 000 rubli. (w tym VAT - 7627 rubli). Koszty sprzedaży - 3000 rubli.

Oblicz dodatek handlu:

- dla pierwszej grupy towarów: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- dla drugiej grupy produktów: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Dochód brutto za miesiąc będzie wynosił:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubli.

Wyświetlmy te dane w jednostce obliczeniowej:

• DT50 KT90-1 - 50000 - przychody są odzwierciedlone.
• DT90-3 KT68 - 7627 - VAT jest wliczony w cenę.
• DT90-2 KT42 - 11564 - marża handlowa została odpisana.
• DT90-2 KT41 - 50 000 - koszt sprzedaży jest odpisany.
• DT90-2 KT44 - 3000 - koszty są brane pod uwagę.
• DT90-9 KT99 - zysk ze sprzedaży: 50 000 - 7627 (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubli.

Aby obliczyć GMP, musisz znać cenę zakupu.towary. Jest on obliczany na podstawie wartości marży handlowej. Jednak wyniki obliczeń podatkowych i księgowych mogą się różnić. Na przykład odsetki od wykorzystania kredytu w jednostce przeliczeniowej są uwzględniane w kosztach produkcji, aw jednostce organizacyjnej uwzględniane są w kosztach nieoperacyjnych.